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引言

随着中国保险业竞争日趋激烈，中国的保险公司亟待探索出一条提高自身竞争力的道路。从本质上讲，保险公司之间的竞争具有一定的同质性，公司之间的竞争力取决于各自业务流程的成本和质量，其中如何加强对各个产品和服务的成本核算管理成为保险业面临的一个现实问题。

中国的保险公司成本核算方法大致经历了三个阶段：简单成本核算阶段、险种简单分类核算阶段、细化险种核算阶段。现行的细化险种核算方法对所有险种进行单独损益核算，与险种直接相关的变动费用记入该险种损益，并按收入多少分摊营业费用，核算出各险种损益。此阶段相对前两个时期来说进步了很多，分配也更加科学细化，使各险种真正负担起自己的那一部分。目前，各保险公司向保监会上报的具体的费用分摊管理方法，绝大多数都是严格按照《保险公司费用分摊指引》的管理要求，采用规范的费用分类、分摊流程和分摊标准，差别也大多只在于业务部门的界定、分摊标准的调整。

某保险公司因公司的经营范围主要是财产保险，需要将成本分摊报表上报保监会，接受保监会的监管。因此，在该企业的集团单位实现财务共享平台建设的大环境下，该保险公司需要将险种成本核算过程实现系统信息化处理。

保险公司险种成本核算的步骤设计

参照《保险公司费用分摊指引》规定的费用分摊方法，保险公司险种成本核算的过程可抽象为如下图1所示的业务场景。保险公司需要分摊的共同费用有三类：人力成本、资产占用费和其他营业费用，分摊的一般流程可概括为：

第一步、将资产占用费分摊到各部门；
　　第二步、将后援管理部门（投资管理部门除外）的费用（包括人力成本、分摊的资产占用费以及业务招待费、会议费、差旅费）分摊到直接业务部门，同时将投资管理部门的费用全部计入“投资收益”；
　　第三步、将直接业务部门归集和分摊到的费用、其他营业费用、投资收益分摊到险种。

图1 某保险公司险种成本核算业务场景

根据如上业务场景，亿万先生产品成本管理系统建立了如下的险种成本核算步骤，以满足保险公司费用分摊的要求：

1. 建立成本中心。成本中心包括部门和分支机构，其中部门包括直接业务部门，如承保部门、理赔部门、再保部门、其他直接业务部门，和后援管理部门，如投资管理部门和其他后援管理部门。各保险公司可根据各自的组织结构进行差异化设置。

2. 设置成本对象——险种。保险公司可以按照各自经营的险种设置相应的成本计算对象来进行费用分摊。

3. 设置成本要素。成本要素包括保险公司经营过程中发生的费用，如需要分摊的共同费用：人力成本、资产占用费、其他营业费用。然后需为各成本要素设置对应的会计科目，以用于费用的归集。

4. 设置成本动因指标。费用分为专属费用和共同费用。专属费用是指专门为某一归属对象发生的，能够全部归属于该归属对象的费用。共同费用是指不是专门为某一归属对象发生的，不能全部归属于该归属对象的费用，则需采用一定的成本动因，将该费用在共同耗用该费用的归属对象之间进行分配。动因指标如图1中所示的工时、新单件数占比、保费收入占比、赔案件数占比、赔款占比等。本系统提供了两种动因指标值的数据来源，一是通过公式计算，二是手工录入。

5. 设置费用分配规则。对于不能明确到具体险种的共同费用，先归集到成本中心，然后再按一定的分配标准将成本中心费用分配给受益成本中心，进而分配到险种。本系统提供了四种分配路径：成本中心向成本中心分配，成本中心向成本对象分配，成本对象向成本中心分配，成本对象向成本对象分配。如人力成本的分配规则可设置如表1：

表1费用分摊模型

　　6. 费用归集。在执行费用分配之前，首先要获取费用进行归集。本系统提供了动因指标值录入、总账取数、费用归集单据等方法来进行费用归集。

7. 执行费用分配。最后将归集的费用匹配相应的费用分配规则进行费用分配到具体的险种上。由费用分配的结果可以看出费用分配的整个处理过程。

结语

严谨的费用分摊步骤，多样的费用归集方法，灵活的费用分摊模型，亿万先生软件成本管理系统在满足保监会对保险公司险种费用分摊的要求下，将能够自动生成费用分摊报表，这不仅能满足保险公司上报报表所需，而且有助于保险公司加强对险种的成本核算管理，提高公司经营管理水平，推动公司良性快速发展。